Zákon 385/2025 o e-fakturácii — čo presne hovorí

Zákon č. 385/2025 Z.z. o elektronickej fakturácii je kľúčový právny predpis, ktorý mení spôsob, akým firmy na Slovensku fakturujú od 1. januára 2027. Pre väčšinu podnikateľov je legislatívny text nezrozumiteľný — plný odkazov na iné zákony, definícií a paragrafov. V tomto článku vám vysvetlíme, čo zákon v praxi znamená, bez právnického žargónu.

Čo zákon 385/2025 zavádza

Zákon o e-fakturácii zavádza povinnú elektronickú fakturáciu pre B2B transakcie medzi platiteľmi DPH na území Slovenska. Vychádza z európskej smernice a technickej normy EN 16931 a stavia na infraštruktúre medzinárodnej siete Peppol.

Zákon sa dotýka troch oblastí:

Technický formát: Faktúra musí byť vydaná v štruktúrovanom elektronickom formáte — konkrétne UBL 2.1 (Universal Business Language) alebo CII (UN/CEFACT Cross Industry Invoice). Oba formáty sú XML-based štandardy kompatibilné s európskou normou EN 16931. Táto norma definuje presne 136 základných dátových prvkov, ktoré musí faktúra obsahovať.

Infraštruktúra prenosu: Faktúry sa nesmú posielať priamo emailom ani cez vlastné portály. Musia prechádzať certifikovanou sieťou — Peppolom. Na tento účel si každá firma musí zabezpečiť prístup cez certifikovaného poskytovateľa Peppol Access Point, v slovenskom kontexte označovaného ako digitálny poštár.

Identifikácia subjektov: Každá firma musí mať Peppol ID, pod ktorým je dohľadateľná v sieti. Pre slovenské subjekty je formát identifikátora stanovený ako 0245:DIČBEZDPH — číslo 0245 je slovenský country prefix v Peppol sieti, za ním nasleduje DIČ bez predpony SK.

Definícia elektronickej faktúry v zákone

Zákon definuje elektronickú faktúru ako faktúru, ktorá je vydaná, odoslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje jej automatizované a elektronické spracovanie.

Táto definícia má niekoľko dôsledkov, ktoré nie sú na prvý pohľad zrejmé:

"Vydaná" v štruktúrovanom formáte znamená, že váš fakturačný softvér musí vedieť generovať správny XML súbor. Nestačí, ak softvér fakturuje do PDF a PDF potom konvertujete — konvertovaný PDF nie je pôvodne vydaný v štruktúrovanom formáte.

"Odoslaná" cez správnu sieť — zákon vyžaduje Peppol infraštruktúru. Odoslanie e-mailovej prílohy, aj keby to bol správny XML súbor, nespĺňa zákonné požiadavky na spôsob doručenia.

"Prijatá" v štruktúrovanom formáte — povinnosť neprestáva u odosielateľa. Príjemca musí byť technicky spôsobilý e-faktúru prijať a spracovať. Zákon teda zaväzuje obe strany transakcie.

Povinnosti pre odosielateľov

Firma, ktorá vystavuje faktúru (dodávateľ), musí od 1.1.2027:

1. Mať aktívne Peppol ID — zaregistrovať sa cez certifikovaného Peppol Access Point providera a získať identifikátor 0245:DIČBEZDPH. Bez registrácie v Peppol sieti nie je možné odosielať ani prijímať e-faktúry zákonným spôsobom.

2. Vystavovať faktúry v správnom formáte — UBL 2.1 alebo CII, kompatibilné s EN 16931. Faktúra musí obsahovať všetky povinné dátové prvky podľa normy: identifikácia strán, dátumy, položky, sadzby DPH, sumy, bankové spojenie a ďalšie.

3. Odosielať faktúry cez Peppol — nie emailom, nie cez vlastný portál, ale výhradne cez Peppol sieť k odberateľovi.

4. Archivovať e-faktúry — zákon zachováva povinnosť archivácie podľa zákona o účtovníctve. E-faktúry musia byť archivované v nezmenenej podobe minimálne 10 rokov. Dôležité: archivovať treba originálny XML súbor, nie jeho PDF zobrazenie.

Povinnosť sa nevzťahuje na zálohovú faktúru, ak za ňou nasleduje riadna faktúra, ani na faktúry v prospech zahraničných partnerov mimo slovenského Peppol prostredia — tieto prípady zákon rieši osobitne.

Povinnosti pre príjemcov

Prijímacia strana (odberateľ) má rovnako zákonné povinnosti:

1. Byť dostupný v Peppol sieti — firma musí mať aktívny Peppol ID, aby na jej adresu mohol dodávateľ e-faktúru doručiť. Ak firma nie je v Peppol sieti, dodávateľ jej technicky nemôže zaslať zákonné e-faktúre.

2. Akceptovať e-faktúry — príjemca nesmie bez zákonného dôvodu odmietnuť e-faktúru doručenú cez Peppol. Odmietnutie faktúry z dôvodu, že firma "používa iný systém", nie je akceptovateľné.

3. Spracovať faktúru zákonnou cestou — e-faktúra sa musí zaúčtovať ako riadna faktúra. Príjemca nemôže trvať na tom, aby dodávateľ vystavil aj papierovú faktúru popri e-faktúre — zákon stanovuje e-faktúru ako dostatočný daňový doklad.

4. Archivovať prijaté e-faktúry — rovnaká povinnosť ako pri odosielaní, 10 rokov v pôvodnom XML formáte.

Príjemcovia, ktorí nie sú platiteľmi DPH, povinnosť prijímať e-faktúry zo zákona nemajú — ale ich dodávateľ (platiteľ DPH) im e-faktúru zaslať môže. V takom prípade je na dohode strán, v akej forme príjemca faktúru akceptuje.

Sankcie a pokuty podľa zákona

Zákon 385/2025 neponecháva plnenie povinností na dobrovoľnosti — stanovuje konkrétny sankčný rámec. Kontrolu vykonáva Finančná správa SR.

Základná pokuta: 10 000 EUR za porušenie povinnosti vystaviť alebo odoslať e-faktúru zákonným spôsobom.

Opakované porušenie: pri opakovaných alebo závažných systémových porušeniach môže Finančná správa uložiť pokutu až do výšky 100 000 EUR.

Pri stanovení výšky pokuty prihliadne správca dane na závažnosť porušenia, jeho trvanie, mieru zavinenia a na to, či firma porušenie sama nahlásila a napravila.

Okrem priamych pokút zákon nepriamo hrozí aj iným spôsobom: ak dodávateľ nevystaví zákonné e-faktúru, odberateľ môže mať problém s odpočtom DPH z takejto faktúry. Daňový úrad môže spochybniť platnosť dokladu a odmietnuť odpočet. To je pre firmy v mnohých prípadoch bolestivejší následok ako samotná pokuta.

Podrobný prehľad sankcií a návod, ako sa im vyhnúť, nájdete aj na efaktura-info.sk, kde sledujú aktuálne výklady Finančnej správy aj praktické skúsenosti firiem s implementáciou. Pre porovnanie dostupných riešení digitálnych poštárov navštívte sekciu porovnanie na tomto portáli.